“小规模纳税人的销售额和进项都比较难把握，但同一行业相同产品的能耗是基本一样的。”近日，永康市国税局副局长颜永高向记者介绍说，“我们就是在深入企业采集经营面积、工人工资、用电量等生产要素信息的基础上，抓住税收与经济的本质关系不放，推行‘以耗控销’、‘以本控销’的模型监控方式，使全市小规模纳税人纳税额和申报销售额得到明显提高，相对平衡了同行业不同管理属性纳税人之间的税负水平。”

　　税收统计数据有力地印证了这一点。永康市今年1至3月小规模纳税人经监控增加销售额5.63亿元，同比增长34.39%，可入库各类税收8544万元，同比增长7.5%，在经济萎缩和征收率下调的情况下，实现了逆势增长。

　　从“以电控销”到“以耗控销”

　　“比方说某公司属于不锈钢制品行业，年耗电5530度，按全市该行业每度电平均产值80元测算，全年产值应在44万元。”永康市国税局局长严才明的一番话让记者明白了“以电控销”的管理内涵。2006年，该局针对小规模纳税人建账不全、现金交易较多、以票管税难的实际情况，选择不锈钢制品、炊具等行业，建立以供电数据为基准，行业电耗指标为参照，计算机监控为手段，约谈自查、实地核查、以电控销、核定补税、跟踪预警相结合的“以电控销”管理模式，当年补缴税款2592万元。“以电控销”初见成效。

　　针对用单一消耗要素控税的不足，2008年，该局进一步对各类消耗要素进行了修正拓展和深化，采用了企业的营业面积、生产设备、劳动用工和能耗等投入产出要素指标，将防盗门、保温杯、汽摩配、手工具、休闲车、小家电、电动工具、厨具用品等八个行业3348户企业各要素指标，采集录入到“以耗控销”税收监控管理系统，进而推出了针对工业小规模纳税人的“以耗控销”和针对商业小规模纳税人的“以本控销”监控管理模式，实现了从“以电控销”到“以耗控销”的跨越，有效地解决了纳税人与税务机关涉税信息不对称的问题。

　　据了解，永康市2008年小规模纳税人入库税款2.7亿元，增长46.24%，增收9770万元，高出同期增值税收入平均增幅31个百分点。全年小规模企业纳税人经预警、自查补报、日常检查和重点评估入库的税款有5296万元。此外，列入监控的小规模企业纳税人正常月平均申报销售额也比上年同期提高了6500万元，月平均增加税款在293万元以上。

　　非物化要素消耗监控销售额

　　“目前，针对全市实体经济受国际金融危机的影响整体萎缩，而小规模纳税人征收率又从6%降为3%的现实，我局提出了全市小规模纳税人‘税负不增、税额不减、政策减负、管理促收’的工作目标，在分析经验基础上，对原有模型继续进行改进完善。”严才明告诉记者。

　　该局通过对小规模纳税人税收投入要素数据的采集、比对、分析和修正后，从省国税局已推广的行业税源监控模型中选择对应或相近模型，并根据模型和同业一般纳税人的历史数据建立起行业全年用电、营业面积、生产设备和劳动用工等非物化要素消耗和应实现销售额的经验关系。在套入历史数据后形成了该市针对性的行业监控模型。

　　据介绍，为提高模型的适应性，该局还建立了行业指标平衡修正和要素变动报告制度，对计算机自动产生的每个小规模纳税人的年度期望销售额，根据税源管理部门掌握的同行业各企业间的开工率、生产产品的季节性、企业管理水平等因素，在确定的上下调整幅度内对期望销售额以管理科科务会议的形式进行平衡确定。

　　小软件控出大税款

　　特别值得一提的是，永康市国税局还专门开发了一套工具软件——“以耗控销”税收监控管理系统。该系统具有数据采集、指标调整、比对分析、跟踪预警、数据查询、责任追究、系统维护等功能。“有了这套系统，我们的以耗控销、以本控销真是‘如虎添翼’。”永康市国税局管理二科唐爱萍科长介绍说，“通过企业要素消耗指标最新数据录入后，系统会自动产生小规模纳税人区间应实现销售额监控指标。对期间销售和纳税申报额明显低于监控数据的小规模纳税人，我们就要求管理员及时进行预警或就地核实补税，从而弥补了CTAIS2.0征管系统无法对小规模纳税人实施有效监控的不足。”

　　由于“以耗控销”模式从要素信息采集到模型监控过程中，只依据第三方信息说话，且操作公开，相对平衡了同行业小规模纳税人之间，小规模纳税人与一般纳税人之间的税负水平，相近税收要素纳税人在不同税收管理员之间的税负水平。缴的税多了，但纳税人觉得心服口服。

　　据悉，该局下一步将完善升级“以耗控销”税收监控管理系统，实现功能及范围的纵向拓展，将监控目标延伸到一般纳税人和个体工商户。目前已在防盗门、保温杯、衡器产品、搪瓷锅、名牌和高档消费品专卖店等行业一般纳税人中全面实施。

　　记者 顾志鹏

　　通讯员 吕伟 陈文楷