增值税小规模纳税人一直是税收征管中的一个难点。由于这类纳税人无法像一般纳税人一样以票核税，纳税弹性很大，其纳税申报反映的销售额与纳税人实际生产规模、生产能力及能耗、用工人数不相适应，无法反映其真实销售额。为提高征管效率、规范纳税环境，温岭市国税局在税收管理员日常管理及分析的基础上实施小规模纳税人最低销售额监管，取得了显著成效。

　　该局统一选取辖区内具有代表性的行业，通过搜集相关资料，针对各行业的生产工艺和特点，选取能切实体现销售额的生产要素、能耗等指标，选择其中某一要素或几个要素相结合作为监管指标。然后，通过对典型户的实地调查，对选取的监管指标进行测算，确定最合适指标的单位最低销售额，制定出最低销售额监控指标体系。如日用塑料制品行业按电耗测算单位电度最低销售额为2.75元/度；注塑鞋行业按总表及机头表电耗比对后从高测算单位最低销售额，其中总表为12元/度，机头表为150元/度；冷冻行业按电耗测算单位最低销售额，同时结合税负率警戒线、成本利润率警戒线进行监控；羊毛衫行业按主要工序设备套扣机，圆机、横机比对从高测算单位最低销售额，其中套扣机为6600元/台，圆机、横机为2200元/台等等。

　　为对异常情况进行明确分析，在确定指标体系基础上，该局设立最低销售额监管台账，反映企业列入监管指标的各项数值。要求纳税人在纳税申报的同时报送监管指标的相关资料，征期后或日常管理中，由税收管理员对申报监管指标的相关数值进行核对，同时计算出该纳税人当期申报销售额最低警戒线，并与纳税人报表申报数进行比较，结合平时掌握的企业情况进行初步分析，对差额较大的列入异常需处理名单。

　　在处理异常申报过程中，该局通过比较分析，区别不同情况分别对待，对差额在20%以上的企业由管理员制作《纳税申报异常提醒告知书》，通知纳税人在规定的时间内说明情况，对于能够说明相关问题或者存在少报销售额但已补报的转入正常情况；对于连续三个月差额在20%以上的企业，纳税人无法说明情况或拒绝说明情况的，组织相关人员实施纳税评估，有偷税嫌疑的及时移送稽查部门查处。

　　截至目前，通过对鞋业、羊毛衫、塑料制品、冲车床等行业纳税申报情况与最低销售额监管指标的比对，该局已查补税款1900多万元。据该局负责人介绍，温岭市国税局推出的小规模纳税人最低销售额监管模式，直接成果是促进了税收的增长，从潜在效果来看，能进一步规范纳税环境，公平税负，是税收征管中一项有效的探索。下一步该局将扩展监管范围，在原来选取的重点行业基础上向更多行业推广应用，同时进一步完善监管指标及数值的测算，建立更规范的监管体系。

　　（庄志明 张海琴）