傅 颖

　　自2013年以来，杭州市国税局第一稽查局按照总局、省局文件部署，对涉及“营改增”的交通运输业、部分现代服务业和铁路邮政行业开展税收专项检查，共开展自查58户次，补税887万元，对其中21户企业开展重点检查，查补入库279万元，两者合计入库税款1166万元。

　　目前已“营改增”的行业中，涉及企业最多的是交通运输业和部分现代服务业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形物产租赁服务、鉴证咨询服务。（财税【2013】106号）文件规定，纳税人提供适用不同税率应税服务的，应分别核算，不能分别核算的，从高适用税率。据悉，物流快递行业存在明显的提供适用不同税率应税服务的情形，其业务主要包括收派服务和交通运输服务，快递中的收件、分拣、派送服务，按照“收派服务”适用6%税率，交通运输服务则适用11%的税率，一般纳税人的收派服务可以选择按简易办法3%缴纳增值税。

　　杭州市国税局第一稽查局在“营改增”检查中发现，在交通运输业和部分现代服务业中存在的主要问题有发票和收入核算等方面，例如：企业取得普通发票，包括增值税普通发票、国地税通用机打发票等，这类发票不需要扫描认证，企业在不知情的情况下或者是业务员知情等非主观故意的情况下，将其作为费用在所得税前列支，经验票发现是假票，导致补缴税款，这种情况在交通运输行业较为普遍，因为行业挂靠现象普遍，管理混乱。再如，物流快递企业的税率适用6%和11%两个税率，区分的关键在于：是同城集散中心到收件人或者寄件人，还是异地集散中心之间的运输？该局查处的某大型物流公司案件中，之所以要求企业按11%税率补税，理由便是企业提供的是异地运输，而支持的证据材料是企业内部结算单据。

　　营业税改征增值税之后，最大的变化是原先按3%或5%统一税率缴纳营业税的，现在可以实现进项抵扣。对于现代服务业来说，虽然其人工费用占成本比重较大，但是适用税率只有6%，其实际税负会比营业税时有所降低。