外商企业减资

　　问：外商投资企业为改善公司财务结构，拟减少公司实收资本1000万元，此减资额不汇给股东，而是直接用来弥补以前年度累积亏损。请问是否应该调增当年度应纳税所得额？

　　答：上述事项可以理解为你公司减资后将款项归还给股东，股东再以同样的款项捐赠给你公司用以弥补亏损。根据《企业所得税法》第六条八款规定：“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额，其中第八款为接受捐赠收入。”因此应调增当年度应纳税所得额。

　　销售设备退回

　　问：销售一批设备，且已开具增值税专用发票。但因质量问题，对方将设备退回，同时要求我公司赔偿因产品质量问题给对方造成的损失。请问此笔质量赔款可否在所得税税前扣除？如可以扣除，需不需要对方给我公司开具发票？

　　答：《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”因此，在经济交易行为中支付的违约金、赔偿金允许在税前扣除。由于该质量赔款是由销售方支付购货方，不属于缴纳增值税或营业税的范围，因此，不需要开具发票。但是入账并税前扣除应具备必要的证据以证明该经济行为的真实性。根据《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88号）第五条规定，企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。

　　（本期解答：浙江省国家税务局）